大智学校会计实践班总账—汇算清缴课后作业答案

班次             姓名             卡号                                                                     考试时间：20分钟

一、 写出职工福利的扣除项目标准   5分

    不超过工资薪金总额的14%的部分

二、 写出职工教育经费的扣除项目标准   5分

   不超过工资薪金总额的8%的部分准予扣除，超过部分准予在以后年度结转扣除

三、 写出业务招待费的扣除项目标准  5分

    按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰

四、 广告费的扣除项目标准  5分

    不得超过当年营业收入的15%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

五、 写出固定资产折旧的扣除项目标准   5分

按照直线法计算的折旧，准予扣除

六、 所得税汇算计提和结转的会计分录  5分

  计提    借：以前年度损益调整

              贷：应交税费—所得税

  结转  借：利润分配—未分配利润

              贷：以前年度损益调整

七、综合题 40分

大智商贸（税务局核定所得税为查账征收）基本信息：2021年度资产总额7600000元，从业人数70人，利润总额340000元；营业收入2600000元；2021年所得税预缴8500元；明细账上工资支出180000元；福利费支出38700元；职工教育经费支出17200元；招待费支出12000元；广告费支出312000元；折旧9500元。（以上数据都是明细账上全年累计数）要求：计算2021年企业汇算需要补税多少请写出公式并编制会计分录。

工资薪金

账载金额：180000

税收金额：180000

合理

职工福利

账载金额：38700

税收金额：25200

调增：13500

职工教育经费

账载金额：17200

税收金额：14400

调增：2800

招待费

账载金额：12000    

税收金额：7200

调增：4800 

广告费

账载金额：390000

税收金额：312000

合理

折旧

账载金额：9500

税收金额：9500

合理

应纳税所得额=340000+13500+2800+4800

            =361100

应纳所得税额=361100×25%—361100×22.5%—8500

            =90275—81247.5—8500

            =527.5

计提所得税

         借：以前年度损益调整  527.5

                贷：应交税费—应交所得税  527.5

结转所得税

           借：利润分配—未分配利润     527.5

                  贷：以前年度损益调整        527.5

八、企业哪一年度开始交企业所得税，按照多少利润缴纳？ 30分

 2016年弥补亏损后按20万利润缴纳企业所得税

2023年弥补亏损后按20万利润缴纳企业所得税