大智学校会计实践班总账—月末账务处理课堂测验
考试时间:20分钟
班次 姓名 卡号
题目 | 一 | 二 | 三 | 四 | 五 | 六 | 七 | 八 | 九 | 成绩合计 |
分数 |
一、实收资本印花税税率是多少?5分
答:税率是0.25‰
二、附加税的计算公式,税率分别为多少?增值税一般纳税人和小规模纳税人是否可以享受附加税优惠政策,如果有请分别简单描述。5分
答:城建税税率7%、5%、1%
教育费附加3%
地方教育费附加 2%
一般和小规模都可以享受附加税的优惠政策
小规模月销售额10万季度销售额30万以下开普通发票附加税免征。
小规模月销售额10万季度销售额30万以下开专票城建税减半,教育费附加和地方教育费附加免征。
小规模月销售额10万季度销售额30万以上城建税、教育费附加和地方教育费附加三项税金减半征收。
一般纳税人月销售额10万以下城建税全额征,教育费附加和地方教育费附加免征。
一般纳税人小微企业可以享受附加税的减半征收。
三、综合题:共90分
大智商贸公司为一般纳税人2021年9月经济业务如下:
9月5日企业网银支付社保,其中公司部分社保3200,员工部分1500。
9月6日员工聚餐取得餐费增值税普通发票500元,现金支付。
9月7日购入冰箱10台,价税合计16000元取得增值税专票,网银付款。
9月8日购入冰箱15台,价税合计18000元取得增值税普票,网银付款
9月9日销售冰箱16台,价税合计35200开出增值税普票,网银收款。
9月10日支付银行手续费150元。
9月11日支付运费取得专票含税金额1500元,税率9%,网银支付。
9月12日企业发放工资通过网银支付员工工资12000,代扣社保1500。
企业基本信息:
9月增值税专用发票均以通过网上勾选平台认证。
税务基本信息:印花税按买卖合同征收:销售收入×0.3‰
企业固定资产信息:2021年1月份买入一辆小汽车150000元(不含税),给管理部门使用;2021年2月份买入一台电脑9600元(不含税),给财务部门使用;2021年3月份买入一台打印机6500元(不含税) ,给财务部门使用。购买上述固定资产均取得增值税专用发票,固定资产净残值率均为5%。
(1)、请根据9月经济业务编制会计分录。40分
1. 借:应付职工薪酬—社保 3200
其他应付款—社保 1500
贷:银行存款 4700
2. 借:应付职工薪酬—职工福利 500
贷:库存现金 500
3. 借:库存商品—冰箱 14159.29
应交税费—增值税(进项)1840.71
贷:银行存款 16000
4. 借:库存商品—冰箱 18000
贷:银行存款 18000
5. 借:银行存款 35200
贷:主营业务收入 31150.44
应交税费—增值税(销项)4049.56
6. 借:财务费用—工本手续费 150
贷:银行存款 150
7. 借:销售费用—运费 1376.15
应交税费—增值税(进项) 123.85
贷:银行存款 1500
8. 借:应付职工薪酬—工资 13500
贷:银行存款 12000
其他应付款—社保 1500
(2)、根据企业固定资产信息填制固定资产折旧表: 5分
固定资产折旧表
2021年9月
序号 | 名称 | 原值 | 购入时间 | 使用部门 | 净残值率 | 折旧年限 | 月折旧额 |
1 | 汽车 | 150000 | 2021.1 | 管理部门 | 5% | 4年 | 2968.75 |
2 | 电脑 | 9600 | 2021.2 | 财务部门 | 5% | 3年 | 253.33 |
3 | 打印机 | 6500 | 2021.3 | 财务部门 | 5% | 3年 | 171.53 |
合计 | 166100 | 3393.61 |
(3)、请编制9月末如下会计分录。45分
1.计算销售成本
冰箱单价=14159.29+18000=32159.29/25=1286.3716
成本=1286.3716×16=20581.95
借:主营业务成本 20581.95
贷:库存商品—冰箱 20581.95
2.计提折旧
借:管理费用—折旧 3393.61
贷:累计折旧 3393.61
3.结转应付职工薪酬
结转工资 借:管理费用—工资 13500
贷:应付职工薪酬—工资 13500
结转社保 借:管理费用—社保 3200
贷:应付职工薪酬—社保 3200
结转福利 借:管理费用—职工福利 500
贷:应付职工薪酬—职工福利 500
4.月末转出未交增值税
9月增值税应纳税额=4049.56—1840.71—123.85
=2085
借:应交税费—增值税(转出未交增值税)2085
贷:应交税费—未交增值税 2085
5.计提附加税
借:税金及附加 72.97
贷:应交税费—城建税 72.97
6.计提印花税
31150.44×0.3‰×50%=4.67
借:税金及附加 4.67
贷:应交税费—印花税 4.67
7.结转收入
借:主营业务收入 31150.44
贷:本年利润 31150.44
8.结转费用
借:本年利润 42779.35
贷:主营业务成本 20581.95
税金及附加 77.64
销售费用 1376.15
管理费用 20593.61
财务费用 150
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