大智建筑公司经济业务
2023年10月，江苏大智建筑有限公司为深圳龙腾公司建造一栋厂房和仓库，厂房工程造价为100万元，仓库工程造价为50万元。10月份开工，11月底完工。为深圳大华公司建造一栋办公楼，工程造价200万元。10月份开工，12月底完工。
2023年11月发生如下经济业务：
1.2023.11.1开出转账支票，支付深圳蓝天实业有限公司厂房工程质量保证金50000元。
借：其他应收款—深圳蓝天公司 50000
贷：银行存款—工商银行 50000
2.2023.11.2开出转账支票，支付二次搬运费10000元取得增值税专用发票，其中厂房项目6000元，仓库项目4000元。
借：合同履约成本-厂房-其他直接费 5660.38
合同履约成本-仓库-其他直接费 3773.58
应交税费—增值税（进项） 566.04
贷：银行存款—工商银行 10000
3.2023.11.3向机械租赁站租入挖掘机一台用于厂房，开具转账支票付租赁费7500元并取得租赁费专票（税率13%）。
借：合同履约成本-厂房-机械使用费 6637.17
应交税费—增值税（进项） 862.83
贷：银行存款—工商银行 7500
4.2023.11.5向光明水泥厂购水泥200吨，含税价58500元，取得专票，发票上注明的税率为13%。水泥已入库，款未付。
借：原材料-水泥 51769.91
应交税费—增值税（进项） 6730.09
贷：应付账款——光明水泥厂 58500
5.2023.11.6开具转账支票购沙子11700元，碎石7020元，各1000吨，取得税率为3%的专票。
借：原材料-沙子 11359.22
原材料-碎石 6815.53
应交税费—增值税（进项） 545.25
贷：银行存款 ——工商银行 18720
6.2023.11.8厂房项目领用钢材5吨，价值19890元，沙子40吨，价值454.37元，碎石50吨，价值340.78元。
借：合同履约成本-厂房-材料费 20685.15
贷：原材料-钢材 19890
原材料-沙子 454.37
原材料-碎石 340.78
7.2023.11.9仓库项目领用钢材1吨，价值3978元，水泥4吨，价值1035.4元，沙子20吨，价值227.18元。
借：合同履约成本-仓库-材料费 5240.58
贷：原材料-钢材 3978
原材料-水泥 1035.4
原材料-沙子 227.18
8.2023.11.10购电工劳防手套100副，单价2.26元，货款226元转账支票付款并取得税率为13%的专票，手套已入库。
借：周转材料-低值易耗品-劳防手套 200
应交税费—增值税（进项） 26
贷：银行存款—工商银行 226
9.2023.11.11网银交11月社保86192（其中：单位承担社保金额：61677，个人承担社保金额：24515）。
借：应付职工薪酬—养老 36960
—医疗 20790
—失业 1155
—工伤 924
—生育 1848
其他应付款—社保 24515
贷：银行存款—工商银行 58674
—工商银行 27518
10.2023.11.11领用劳防手套，厂房项目50副，仓库项目30副，项目管理部门20副。
借：合同履约成本-厂房-其他直接费 100
合同履约成本-仓库-其他直接费 60
间接费用（制造费用）-低值易耗品 40
贷：周转材料-低值易耗品-劳防手套 200
11. 2023.11.12现金发放工资240000元，其中厂房项目工人110000元，仓库项目工人70000元，施工单位管理人员60000元。
借：应付职工薪酬-工资 240000
贷：库存现金 212912.59
其他应付款—社保 24515
应交税费—个税 2572.41
12.2023.11.13开具转账支票支付工地电费6760元，水费2000元并取得专票。电费税率13%，水费税率3%。
借：间接费用-水电费 7924.05
应交税费—增值税（进项） 835.95
贷：银行存款—工商银行 8760
13.2023.11.14购钢模板20吨84000元，银行存款支付，取得13%的专票，已验收入库。
借：周转材料-钢模板-在库 74336.28
应交税费—增值税（进项） 9663.72
贷：银行存款—工商银行 84000
14.2023.11.15领用钢模板12吨，价值48000元，预计可使用100次。
借：周转材料-钢模板-在用 48000
贷：周转材料-钢模板-在库 48000
15.2023.11.25预缴时同时开具增值税专用发票含税价163.5万，款未收。
借：应收账款 1635000
贷：主营业务收入 1500000
应交税费—应交增值税（销项） 135000
16.2023.11.25厂房、仓库项目完工，经深圳蓝天实业有限公司验收后，在深圳预缴增值税30000元，同时交纳城建税2100元、教育费附加900元、地方教育费附加600元、交纳印花税450元。合计34050元，现金支付。
借：应交税金—预交增值税 30000
应交税费—城建税 2100
应交税费—教育费附加 900
应交税费—地方教育费附加 600
应交税费—印花税 450
贷：库存现金 34050
17.2023.11.30结转工资。
借：合同履约成本—厂房—人工费 110000
合同履约成本—仓库—人工费 70000
间接费用—工资 60000
贷：应付职工薪酬—工资 240000
18.2023.11.30结转社保。
借：合同履约成本—仓库—人工费 17622
—厂房—人工费 28702.5
间接费用—社保 15352.5
贷：应付职工薪酬—养老 36960
—医疗 20790
—失业 1155
—工伤 924
—生育 1848
19.2023.11.30预缴增值税转入未交增值税。
借：应交税费—未交增值税 30000
贷：应交税费—预交增值税 30000
20.2023.11.30转出未交增值税
借：应交税费—增值税（转出未交增值税） 115770.12
贷：应交税费—未交增值税 115770.12
21.2023.11.30计提城建税、教育费附加、印花税。
借：税金及附加 14342.41
贷：应交税费-城建税 8103.91
应交税费-教育费附加 3473.1
应交税费-地方教育费附加 2315.4
应交税费—印花税 450
22.2023.11.30本月钢模板厂房项目使用20次，仓库项目领用10次，预计净残值率为5%，计算周转材料摊销额。
借：合同履约成本-厂房-材料费 9120
合同履约成本-仓库-材料费 4560
贷：周转材料-钢模板-摊销 13680
23.2023.11.30计提固定资产折旧费（见累计折旧表），其中吊车本月厂房项目领用100小时，仓库项目领用60小时。
借：间接费用-折旧 5605
合同履约成本—厂房—机械使用费 5343.75
合同履约成本—仓库—机械使用费 3206.25
贷：累计折旧 14155
24.2023.11.30登记间接费用明细账，分配间接费用。
间接费用 ：73569.05+15352.5=88921.55
工程施工： 厂房630488.57+仓库290628.83=921117.4
分配率=88921.55/921117.4=0.09653660868
借：合同履约成本-厂房-间接费 60865.23
合同履约成本-仓库-间接费 28056.32
贷：间接费用 88921.55
25.2023.11.30根据工程施工明细账，确认主营业务成本。
借：主营业务成本 1059522.91
贷：合同履约成本-厂房-人工费 238702.5
合同履约成本-厂房-材料费 229805.15
合同履约成本-厂房-机械使用费 161980.92
合同履约成本-厂房-其他直接费 24060.38
合同履约成本-厂房-间接费用 60865.23
合同履约成本-仓库-人工费 137622
合同履约成本-仓库-材料费 69800.58
合同履约成本-仓库-机械使用费 83206.25
合同履约成本-仓库-其他直接费 25423.58
合同履约成本-仓库-间接费用 28056.32
26.2023.11.30结转收入
借：主营业务收入 1500000
贷：本年利润 1500000
27.2023.11.30结转费用。
借：本年利润 1073865.32
贷：主营业务成本 1059522.91
税金及附加 14342.41
