01传统纸质/电子发票备注栏如何填？
一、纳税人自行开具发票备注栏填写规范
（1）货物运输服务
备注栏中需要填写起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息。
如果信息比较多，可以添加运输清单：
（2）建筑服务
应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。
（3）销售、出租不动产
应在发票备注栏注明不动产的详细地址。
（4）销售预付卡
销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，且不得开具增值税专用发票。
（5）保险代收车船税发票
应在发票备注栏注明保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。
（6）差额征税开票
发票备注栏自动打印“差额征税”字样。
（7）互联网物流平台企业代开货物运输发票
应注明会员的纳税人名称和统一社会信用代码（或税务登记证号码或组织机构代码）。
（8）生产企业委托综服企业代办出口退税
应注明“代办退税专用”。
二、税务局代开备注栏填写规范
（1） 备注栏内注明纳税人名称和。
（2） 税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样；
（3） 税务机关为纳税人代开建筑服务发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称；
（4）税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样；
（5）税务机关为出售或出租不动产代开发票时，备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;按照核定计税价格征税的，备注栏注明“核定计税价格，实际成交含税金额×××元”;
（6）差额征税代开发票，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样;
02数电发票备注栏如何填？
数电发票可直接通过“电子税务局”开具，其中，有5项特定业务，其相应的“备注信息”为必填项（不填开不了票），包括：建筑服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、旅客运输服务。
一、建筑服务
建筑服务备注栏必填内容包括【建筑服务发生地】【建筑项目名称】【跨地（市）标志】。
二、货物运输服务
货物运输服务备注栏必填内容包括【运输工具种类】【运输工具牌号】【起运地】【到达地】【运输货物名称】。
三、不动产销售
不动产销售备注栏必填内容包括【不动产地址】【面积单位】【跨地（市）标志】。
四、不动产经营租赁服务
不动产经营租赁服务备注栏必填内容包括【不动产地址】【租赁期起止】【跨地（市）标志】【产权证书/不动产权证号】【面积单位】。
五、旅客运输服务
旅客运输服务没有必填信息，纳税人根据自己的需求填报“出发地”、“到达地”、“交通工具”等信息。
建筑服务发票
适用情形
当纳税人发生建筑服务行为，需要开具数电蓝字发票时，通过该模块可以开具发票。
特殊要点
1.可开具发票类型：增值税专用发票、增值税普通发票。
2.加签方式：
（1）人工加签：人工选择“建筑服务”特殊标签；
（2）自动加签：可根据输入的商品编码自动关联加签。
3.发票开具，如图：
4.注意事项：建筑服务发票开具属于特定业务，开具时不可多行开具；纳税人必须填写建筑服务发生地、建筑项目名称、跨地（市）标志等特定要素，如图所示，纳税人为房地产企业建设房产应当填写“房地产开发项目编号”特定要素。
不动产销售发票
适用情形
当纳税人发生不动产销售行为，需要开具数电蓝字发票时，通过该模块可以开具发票。
特殊要点
1.可开具发票类型：增值税专用发票、增值税普通发票。
2.加签方式：
（1）人工加签：人工选择“不动产销售”特殊标签；
（2）自动加签：可根据输入的商品编码自动关联加签。
3.发票开具，如图：
4.注意事项：不动产销售发票开具属于特定业务，开具时不可多行开具。纳税人必须填写不动产地址、跨地（市）标记、面积单位等特定要素，“不动产地址”必须包含“街、路、村、乡、镇、道”等关键词之一，如图所示。
房地产开发商开具发票销售商品房应当在“不动产单元编码/网签合同号”特定要素中填写28位不动产单元编码或网签合同号；二手房交易可选填写“不动产单元编码/网签合同号”特定要素；其他销售不动产可不填写“不动产单元编码/网签合同号”特定要素。核定计税交易不动产必填“核定计税价格”和“实际成交含税金额”特定要素。
不动产经营租赁发票
适用情形
当纳税人发生不动产经营租赁行为，需要开具数电蓝字发票时，通过该模块可以开具发票。
特殊要点
1.可开具发票类型：增值税专用发票、增值税普通发票。
2.加签方式：
（1）人工加签：人工选择“不动产经营租赁服务”特殊标签；
（2）自动加签：可根据输入的商品编码自动关联加签。
3.发票开具，如图：
4.注意事项：不动产经营租赁发票开具属于特定业务，开具时不可多行开具；纳税人还必须填写不动产地址、租赁期起止、跨地（市）标记、产权证书/不动产权证号、面积单位等特定要素，“不动产地址”必须包含“街、路、村、乡、镇、道”等关键词之一，如图所示。
货物运输服务发票
适用情形
当纳税人发生货物运输服务发票行为，需要开具数电蓝字发票时，通过该模块可以开具发票。
特殊要点
1.可开具发票类型：增值税专用发票、增值税普通发票。
2.加签方式：
（1）人工加签：人工选择“货物运输服务”特殊标签；
（2）自动加签：可根据输入的商品编码自动关联加签。
3.发票开具，如图：
4.注意事项：货物运输服务发票开具属于特定业务，纳税人必须填写运输工具种类、运输工具牌号、起运地、到达地、运输货物名称等特定要素，对于多笔业务允许开具在同一张发票上，如图所示。
旅客运输服务发票
适用情形
当纳税人发生旅客运输服务发票行为，需要开具数电蓝字发票时，通过该模块可以开具发票。
旅客运输服务包含：飞机、火车、长途汽车、公共交通、出租车等类型
特殊要点
1.可开具发票类型：增值税专用发票、增值税普通发票。
2.加签方式：
（1）人工加签：人工选择“旅客运输服务”特殊标签；
（2）自动加签：可根据输入的商品编码自动关联加签。
发票开具，如图：
3.注意事项：旅客运输服务发票开具属于特定业务，不可多行开具，存在必填内容：特定信息-旅客运输服务。其中，必填展示“出行人”、“有效身份证件号”、“出行日期”、“出发地” 、“到达地” 、“出行人证件类型”、“交通工具类型”、“等级”，填写即展示，不填不展示。
03未按规定填写备注栏，有哪些风险？
一、增值税
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
二、企业所得税
根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条规定，企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。
三、土地增值税
根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第五条规定，营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额.
来源：涛哥说税
