问题：我公司是增值税一般纳税人，现在处置使用过的汽车，我该怎么开票，怎么缴纳增值税？

回复：一般纳税人销售自己使用过的，2013年8月1日前购入的汽车，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。一般纳税人销售自己使用过的，2013年8月1日后购入的汽车，属于以下几种情形的，可以依照3%征收率减按2%征收增值税。（1）属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（2）一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照简易办法依照3%征收率征收率减按2%征收增值税。（3）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产的，可按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（4）一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

一般纳税人销售自己使用过的汽车，应开具增值税发票以及二手车销售统一发票。如按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的，可以开具3%征收率开具增值税普通发票，通过填写增值税减免税申报明细表减按2%缴纳增值税。如放弃减税，选择按照3%征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。如不符合简易计税条件，按照13%税率缴纳增值税，可以开具增值税普通发票，若不是开具给个人可以开具增值税专用发票。如按照没有市场流通价值的废品销售，按照13%税率缴纳增值税，可以开具增值税普通发票，若不是开具给个人可以开具增值税专用发票。

文件依据：

一、根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定：“二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

……”

二、根据《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定：“一、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项和第（二）项中‘按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税’调整为‘按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税’。”

三、根据《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）规定：“根据国务院简并和统一增值税征收率的决定，现将有关问题公告如下：

……三、将《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第一条第（一）项中‘按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策’，修改为‘按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策’。

……五、将《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）中‘可按简易办法依4%征收率减半征收增值税’，修改为‘可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税’。六、纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第四条第（一）项废止。”

四、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第十四款：“一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

使用过的固定资产，是指纳税人符合《试点实施办法》第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。”

五、根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）规定：“增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：

一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

本公告自2012年2月1日起施行。此前已发生并已经征税的事项，不再调整；此前已发生未处理的，按本公告规定执行。”

六、根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第90号)规定：“二、纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。”、

七、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：“二、原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）（以下称《增值税暂行条例》）缴纳增值税的纳税人]有关政策

（一）进项税额。

……

2.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。”

八、根据《国家税务总局关于二手车经销企业发票使用有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第60号）第一条规定：“二手车经销企业从事二手车交易业务，由二手车经销企业开具《二手车销售统一发票》。”

第十条  下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
    （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
    （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
    （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
    （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
    （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。