次年，汇算清缴结束

一、采用《企业会计准则》

（一）补税

1.计提汇算清缴补税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

2.结转汇算清缴补税

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

3.交纳汇算清缴补税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

（二）退税

1.计提汇算清缴退税

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

2.结转汇算清缴退税 

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

3.收到汇算清缴退税

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

二、采用《小企业会计准则》

1、小企业会计准则调整以前年度损益应当采用未来适用法。会计调整计入当期损益，规范是不通过“以前年度损益调整”科目加以处理的。
2、实务中有些企业想调整到以前年度，可以用“以前年度损益调整”科目，也可以用“利润分配--未分配利润”科目。
小贴士：“以前年度损益调整”科目属于企业会计准则中的科目，但适用小企业会计准则的企业，也可以参考选用企业会计准则中的科目。
参考文件：《小企业会计准则》第三条（一）项、第八十八条。

（一）补税时：

借：利润分配——未分配利润
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
（二）退税时：
借：应交税费——应交所得税
贷：利润分配——未分配利润
借：银行存款
贷：应交税费——应交所得税