第一节 个税手续费的退还规定

根据个人所得税法规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

自2023年1月1日至3月30日，扣缴单位可通过自然人电子税务局（扣缴端）“退付手续费核对”模块申请办理2022年度个人所得税扣缴手续费退付。

相关政策依据源自于《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》财行[2019]11号

第二节 个税手续费到账后如何账务处理

企业收到手续费属于本单位的收入，应该单独核算，财政部会计司 《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。

会计分录：

（1）收到返还手续费

借：银行存款

        贷：其他收益

                    应交税费-应交增值税（销项税额）

（2）支出时根据不同用途做分录

如奖励给办税人员的

借：应付职工薪酬

          贷：银行存款

用于日常支出的，计入相关费用即可。

第三节 个税手续费的涉税事项

1.增值税

根据12366纳税服务平台回复，“三代”手续费返还，需要按“经纪代理服务”缴纳增值税，税率为6%，征收率为3%。

2.企业所得税

根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，企业收到的手续费应计入当年收入总额，并按规定缴纳企业所得税。

同时，与收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。比如用于办税员的奖励，就可以工资薪金支出税前进行扣除。

3.个人所得税

发给参与代扣代缴个人所得税相关人员免征个人所得税。

      根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）规定：个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。

提示：如果企业将这笔手续费改变了用途，发给代扣代缴个人所得税非相关人员，应并入员工当期工资薪金计征个人所得税。

第四节 退还手续费的操作流程

操作步骤：

第一步：登录自然人电子税务局（扣缴端）

第二步：登录扣缴端后，在“代扣代缴”界面，点击左侧菜单“退付手续费核对”。

第三步：点击“获取结报单”按钮获取“单户核对清册”和“结报单”，分别查看核对明细申报记录与上一年度本单位个人所得税扣缴汇总，确认实缴（退）金额及入（退）库时间是否正确。

第四步：核对完成后，点击“申请退库”。

 第五步：在“代扣代缴手续费退费申请”中依次选择“开户银行”、“银行账号”，点击“提交”。

提交完成之后出现“结报单编号”并查看所申请的状态。