大智学校会计总账实践班综合考试试卷（答案）

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一、写出下列应税项目大类和明细名称（本大题共10个小题，每小题2分，共20分）

1.提供广告设计属于什么应税项目？     

现代服务——文化创意服务——设计服务

2.快递业按什么应税项目交税？     

现代服务——物流辅助服务——收派服务

3.培训费属于什么应税项目？     

生活服务——教育服务

4.房地产中介提供的中介服务属于什么应税项目？     

现代服务——经纪代理服务

5.物业公司将电梯里的广告位对外出租属于什么应税项目？     

现代服务——不动产租赁服务

6.房租按照什么应税项目缴纳增值税？     

现代服务——不动产租赁服务

7.仓库保管货物属于什么应税项目？     

现代服务——物流辅助服务——仓储服务

8.提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品，按照什么应税项目缴纳增值税？     

生活服务——餐饮服务

9.提供家庭室内装修服务按照什么应税项目缴纳增值税？     

建筑服务——装饰服务

10.保安公司按照什么应税项目缴纳增值税？     

现代服务——商务辅助服务——安全保护服务

二、请写出下列应税行为的税率（本大题共20个小题，每小题1分，共20分）

1.航空运输                  9%               

2.培训费                      6%          

3.会议展览服务          6%

4.安装服务                  9%              

5.动漫设计                  6%          

6. 收派服务                 6%   

7.住宿服务                  6%               

8.广告服务                  6%          

9.有形动产租赁         13%          

10.不动产租赁            9%             

11. 咨询服务                6%         

12.房地产中介服务     6%

13.教育服务                 6%            

14.转让土地使用权     9%         

15.餐饮服务                 6%       

16.修理打印机            13%           

17.娱乐服务                 6%         

18.技术服务费             6%          

19.销售不动产             9%             

20.物业费                     6%                 

三、计算题（本大题共2题，共2小题，每小题30分，共60分）

（一）大智商贸有限公司，企业所得税为查账征收。财务数据如下：

2023年度资产总额2000万，从业人数120人，利润总额476000元；全年营业收入3850000元；2023年所得税预缴税额11900元。已预缴企业所得税23800元。

管理费用二级明细本年累计数如下：

工资账载金额160000元、福利费账载金额27900元、职工教育经费账载金额15200元、招待费支账载金额13600元、折旧账载金额8600元；销售费用广告费支出121000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.次年，汇算清缴，计算2023年企业汇算需要补多少所得税。（写出计算过程）

1.【答案】

工资                        

账载金额：160000

税法金额：160000

据实扣除，无需调增调减

福利费

账载金额：27900

税法金额：160000*14%=22400

调增金额=27900-22400=5500

职工教育经费

账载金额：15200

税法金额：160000*8%=12800

调增金额=15200-12800=2400

招待费

账载金额：13600

税法金额：

13600*60%=8160    

3850000*5‰=19250  二者取小

调增金额=13600-8160=5440

折旧

账载金额：8600

税法金额：8600

据实扣除，无需调增调减

广告费

账载金额：121000

税法金额：3850000*15%=577500

121000<577500,据实扣除，无需调增调减

应纳税所得额=476000+5500+2400+5440  

                     =489340

应纳税额=489340×25%-489340×20%-23800

              =122335-97868-23800

              =24467-23800

              =667

  2.次年，编制汇算清缴时所得税计提与交纳的会计分录。（共3笔）

（1）计提所得税：

借：以前年度损益调整      667

  贷：应交税费—应交所得税       667

（2）结转所得税 ：

借：利润分配—未分配利润      667

  贷：以前年度损益调整      667

（3）交纳所得税：  

借：应交税费—所得税      667

  贷：银行存款      667

（二）南京大智商贸有限公司，一般纳税人，采用一般计税方法计算增值税。2023年8月，当期销售收入1000万，销项税额130万元，购货不含税价900万，进项税额117万元，上期留抵税额10万元。此外无其他涉税事项（大智公司符合六税两费减免条件）。

要求：

1.2023年8月31日，计算当期应纳增值税额、城建税及教育费附加。编制《税金表》。

增值税应纳税额=130-117-10=3（万元）

城市维护建设税=3*7%-3*7%*50%=0.105（万元）

教育费附加=3*3%-3*3%*50%=0.045（万元）

地方教育费附加=3*2%-3*2%*50%=0.03（万元）

2.编制结转增值税会计分录。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）     3

 贷：未交增值税     3

3.编制计提城建税、教育费附加会计分录。

借：税金及附加     0.18

 贷：应交税费——城市建设维护税  0.105

        应交税费——教育费附加         0.045

        应交税费——地方教育费附加  0.03